施工項(xiàng)目成本核算系統(tǒng)成果開發(fā)應(yīng)用說明
【 信息發(fā)布時間：2003-12-29 閱讀次數(shù)：】
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項(xiàng)目成本核算制在項(xiàng)目管理中的重要性在我國建筑施工行業(yè)早已取得了共識，但十多年來，到底如何建立項(xiàng)目成本核算制，進(jìn)一步建立計(jì)算機(jī)核算系統(tǒng)卻沒有大的突破，收效甚微。本課題組即是針對上述狀況進(jìn)行系統(tǒng)開發(fā)設(shè)計(jì)和應(yīng)用的。本系統(tǒng)開發(fā)在理論依據(jù)上有了突破。
一、施工項(xiàng)目成本核算系統(tǒng)簡介
施工項(xiàng)目成本核算系統(tǒng)是根據(jù)建設(shè)部和中國人民建設(shè)銀行聯(lián)合頒發(fā)的建筑安裝工程費(fèi)用劃分文件和云南省新的綜合費(fèi)用定額進(jìn)行系統(tǒng)設(shè)計(jì)的，它的理論依據(jù)是“施工項(xiàng)目成本管理”、“統(tǒng)計(jì)核算和業(yè)務(wù)核算”、“管理會計(jì)”。它是針對目前建筑公司、分公司（工程處）、施工項(xiàng)目三級成本管理現(xiàn)狀，即存在的問題進(jìn)行系統(tǒng)設(shè)計(jì)的。系統(tǒng)包括人工、材料、機(jī)械、其它直接費(fèi)、臨時設(shè)施、現(xiàn)場管理費(fèi)、企業(yè)管理費(fèi)、財(cái)務(wù)費(fèi)、其它費(fèi)、利潤、定額外其它費(fèi)、稅金全部內(nèi)容，同時將分包工程、上報(bào)完成量、已收工程款指標(biāo)也納入系統(tǒng)。主要材料鋼材、現(xiàn)場用水泥、沙石、紅磚、面磚、涂料、門窗、預(yù)拌混凝土也在系統(tǒng)內(nèi)，系統(tǒng)包括本月、本年和歷年三個階段，施工項(xiàng)目成本數(shù)據(jù)從開工錄入到竣工決算并收回全部工程款實(shí)行全過程管理。管理層次分為項(xiàng)目、工程處（分公司）、公司三個層次。其主要功能：
1、本系統(tǒng)按建設(shè)部和云南省建筑工程費(fèi)用組成規(guī)定進(jìn)行費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)計(jì)，對現(xiàn)場經(jīng)費(fèi)和企業(yè)管理費(fèi)進(jìn)行區(qū)分，系統(tǒng)能按各類工程的各類費(fèi)用進(jìn)行自動運(yùn)算，可以扭轉(zhuǎn)因手工計(jì)算繁雜對各項(xiàng)費(fèi)用不予區(qū)分、籠統(tǒng)核算、費(fèi)用亂攤的錯誤現(xiàn)象，進(jìn)而可以積累各項(xiàng)費(fèi)用基礎(chǔ)資料，為定期修訂全省費(fèi)用定額提供依據(jù)，并對企業(yè)內(nèi)部成本進(jìn)行分析。系統(tǒng)可以統(tǒng)一建立項(xiàng)目經(jīng)理責(zé)任目標(biāo)，確定項(xiàng)目目標(biāo)成本，把經(jīng)營讓利和管理責(zé)任劃開。
2、作為分公司（工程處）一級管理的間接費(fèi)、利、稅、定額外其它費(fèi)一并納入系統(tǒng)。各單位工程的預(yù)算成本合計(jì)與分公司（工程處）的當(dāng)期實(shí)際成本對比分析，既可清楚量本利狀況，又對公司下達(dá)的分公司（工程處）上交全費(fèi)指標(biāo)進(jìn)行定量分析。
3、由于工程項(xiàng)目承包方式和決算方式的不同，現(xiàn)在普遍存在的決算報(bào)價與審定價的幅差，再加上決算審定時間較長的情況，本系統(tǒng)對預(yù)（決）算工作量進(jìn)行了界定。系統(tǒng)的預(yù)（決）算工作量分兩階段進(jìn)行，一是動態(tài)的過程、考核分配階段，二是決算定案、財(cái)務(wù)了結(jié)、二次再分配階段。因此前階段是一個底線數(shù)、確保數(shù)，后階段是力爭數(shù)。這樣可以區(qū)分管理效益，經(jīng)營效益，可嚴(yán)格按照成本節(jié)超情況對項(xiàng)目管理人員經(jīng)營管理成果及時兌現(xiàn)。
4、系統(tǒng)的分包工作量，是指分部工程的分包，主要是基礎(chǔ)、護(hù)壁、門窗、幕墻等工程，不指整幢轉(zhuǎn)包工程。分包工程原則上應(yīng)低于預(yù)算收入，分包工程不納入項(xiàng)目直接工程費(fèi)核算。
5、由于營業(yè)稅大多是按統(tǒng)計(jì)上報(bào)工作量計(jì)稅的（也有少數(shù)按已收工程款計(jì)稅的），再加上目前普遍拖欠款嚴(yán)重，本系統(tǒng)設(shè)置了上報(bào)工作量與已收工程款兩個指標(biāo)，它與預(yù)（決）算工作量并存于系統(tǒng)內(nèi)，同時對比分析觀察了解企業(yè)全面情況，如預(yù)留工作量情況、拖欠款情況、分包情況等等，給企業(yè)決策提供依據(jù)。
6、本系統(tǒng)時距為日歷月，各費(fèi)用項(xiàng)目均設(shè)預(yù)算數(shù)、實(shí)際數(shù)。每個施工項(xiàng)目設(shè)本月數(shù)、本年數(shù)、歷年數(shù)三個指標(biāo)，分析觀察一目了然，全部由計(jì)算機(jī)自動運(yùn)算，這是人工計(jì)算幾乎無法辦到的事情。系統(tǒng)同時自動處理分公司（工程處）項(xiàng)目匯總和公司一級聯(lián)網(wǎng)按月匯總。
7、常用的121種主要材料和半成品納入本系統(tǒng)進(jìn)行業(yè)務(wù)同步核算，它們是鋼材、水泥、沙、石、磚、面磚、涂料、預(yù)拌混凝土、門窗，時距為日歷月，每個施工項(xiàng)目分本月、本年、歷年三個指標(biāo)，可以分公司（工程處）匯總，也可公司一級聯(lián)網(wǎng)匯總。這個數(shù)據(jù)庫的建立對整個施工企業(yè)管理，諸如物資儲備、運(yùn)輸、總平面布置、資金等問題都有一定的指導(dǎo)作用；對材料管理從采購、運(yùn)輸、驗(yàn)收、保管使用，直到核銷全過程都可進(jìn)行動態(tài)監(jiān)督。
8、本系統(tǒng)與財(cái)務(wù)報(bào)表的接口：一是統(tǒng)計(jì)上報(bào)完成量與實(shí)際完成量；二是經(jīng)營讓價工作量和預(yù)算工作量；三是工程處（分公司）的企業(yè)管理費(fèi)和包括公司一級的全企業(yè)管理費(fèi)；四是對期間費(fèi)用表的間接費(fèi)進(jìn)行了區(qū)分，即企業(yè)管理費(fèi)和現(xiàn)場管理費(fèi)。
9、系統(tǒng)數(shù)據(jù)的錄入設(shè)在分公司（工程處），施工項(xiàng)目成本核算系統(tǒng)由分公司（工程處）主任經(jīng)濟(jì)師全面負(fù)責(zé)，同時組織領(lǐng)導(dǎo)協(xié)調(diào)工程處預(yù)算、計(jì)劃統(tǒng)計(jì)、勞資、材料、機(jī)械設(shè)備、財(cái)務(wù)等部門和各項(xiàng)目經(jīng)理及核算員（或成本工程師、經(jīng)濟(jì)師），搞好項(xiàng)目成本核算工作，通過分析找出問題，嚴(yán)格控制項(xiàng)目成本。
10、系統(tǒng)的建立與正常運(yùn)行的關(guān)鍵人物是項(xiàng)目經(jīng)理和項(xiàng)目成本工程師（或經(jīng)濟(jì)師），因此對這兩個人提出了相應(yīng)的要求。項(xiàng)目經(jīng)理必須對本系統(tǒng)給予充分的理解和支持，消除顧慮。建立此系統(tǒng)是企業(yè)生存發(fā)展的需要，同時也是項(xiàng)目管理的需要，是項(xiàng)目經(jīng)理作為項(xiàng)目成本第一負(fù)責(zé)人的需要。項(xiàng)目成本工程師是項(xiàng)目經(jīng)理的內(nèi)當(dāng)家，是項(xiàng)目經(jīng)理的第一副手，即對項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)、對項(xiàng)目成本負(fù)責(zé)，同時也為上一級的主任經(jīng)濟(jì)師負(fù)責(zé)。它的主要精力是項(xiàng)目成本核算與控制和工程預(yù)（決）算。
11、系統(tǒng)是針對全國施工企業(yè)長期存在的頑疾進(jìn)行設(shè)計(jì)的，是國有施工企業(yè)實(shí)行廠務(wù)公開和項(xiàng)目管理事務(wù)公開的具體體現(xiàn)。同時也是企業(yè)內(nèi)部會計(jì)、商業(yè)秘密。在國有施工企業(yè)改制后，更是一個必須建立和完善的核算系統(tǒng)。
本系統(tǒng)是按邯鋼經(jīng)驗(yàn)“推倒與倒推”的指導(dǎo)思想進(jìn)行設(shè)計(jì)的，同時也是針對目前存在的“無人管成本”、“分公司（工程處）管成本”、“能人管成本”、“個人管成本”進(jìn)行設(shè)計(jì)的。相對應(yīng)的應(yīng)該是“有人管成本”、“項(xiàng)目部管成本”、“全體管成本”、“人人管成本”。
系統(tǒng)是針對目前的產(chǎn)值獎金率，產(chǎn)值工資含量控制的弊端進(jìn)行設(shè)計(jì)的。同時也是上述兩種辦法的深化。其主題鮮明，針對性強(qiáng)，經(jīng)濟(jì)適用，輸入數(shù)據(jù)不多，處理功能強(qiáng)大，輸入輸出比為1:6。對施工企業(yè)的體制建設(shè)、人員素質(zhì)的培訓(xùn)提高、項(xiàng)目管理制度、企業(yè)規(guī)章制度、崗位責(zé)任制度的建立都將起到相應(yīng)的作用。
二、施工項(xiàng)目成本核算系統(tǒng)應(yīng)用實(shí)踐
2000年7月，公司組織有關(guān)人員在第二工程處雙銀大廈工地進(jìn)行施工項(xiàng)目成本管理試點(diǎn)，10月份延伸至5個新開工程，2001年初全處11個工程32萬ｍ2均按系統(tǒng)軟件要求進(jìn)行了核算和分析。4月公司召開各處主任及相關(guān)人員會議，對施工項(xiàng)目成本管理進(jìn)行了全面動員，同月組織各工程處主任經(jīng)濟(jì)師、核算股長和項(xiàng)目核算員進(jìn)行了為期３天的施工項(xiàng)目成本管理培訓(xùn)，5月各工程處選擇2-3個項(xiàng)目進(jìn)行了試點(diǎn)，6月全公司45個項(xiàng)目51萬ｍ2工程的核算資料已全部進(jìn)入計(jì)算機(jī)管理，占公司全部工程的75%。一年來，通過項(xiàng)目成本核算和分析，大大提高了業(yè)務(wù)人員的素質(zhì)，參與核算的全體人員通過大會小會的動員和３天學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，明確了項(xiàng)目成本管理與企業(yè)成本管理的關(guān)系；統(tǒng)計(jì)核算和業(yè)務(wù)核算與會計(jì)核算的關(guān)系；管理會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)的關(guān)系。對建設(shè)部、中國人民建設(shè)銀行頒發(fā)的《關(guān)于調(diào)整建筑安裝費(fèi)用項(xiàng)目組成的若干規(guī)定》和《云南省建筑安裝工程綜合費(fèi)用定額》進(jìn)行了學(xué)習(xí)并與現(xiàn)狀作了對比。對本系統(tǒng)軟件進(jìn)行了核算股長的操作培訓(xùn)。對相應(yīng)的現(xiàn)代化管理方法如工料分析方法，量本利分析，網(wǎng)絡(luò)計(jì)劃技術(shù)，計(jì)算機(jī)應(yīng)用知識都有所認(rèn)識和提高。通過一年來的項(xiàng)目成本核算與分析，發(fā)現(xiàn)了項(xiàng)目管理中存在的問題，并及時進(jìn)行了解決和改進(jìn)。普遍存在的問題，一是預(yù)算工作跟不上實(shí)際進(jìn)度的需要，算的趕不上干的，結(jié)構(gòu)一月可做4-6層，而預(yù)算個別工程完工了還未編出，或干脆與決算合二為一。二是人工費(fèi)開支和材料消耗未與預(yù)算掛鉤，任務(wù)單和領(lǐng)料單只作事后核算用，任務(wù)單的項(xiàng)目瑣碎不與預(yù)算項(xiàng)目對口不便審核，領(lǐng)料單由材料員代開，更談不上限額。材料的采購、運(yùn)輸、驗(yàn)收、保管、核銷的一條龍，一個人管到底。庫房材料敞開供應(yīng)，如22＃鉛絲比定額超出一倍多，每噸鋼筋多用鉛絲費(fèi)用達(dá)18元之多，一個工程下來，就多耗10萬元。高壓碘鎢燈管一個工程一月用到900支。這些問題通過及時采取措施都有明顯的改進(jìn)，鋼筋由過去的普遍超支已逐步有所控制，各工地對鋼筋單位重量的正公差都及時進(jìn)行了簽證。凡有定額的項(xiàng)目今后全部使用限額領(lǐng)料單，每月初工長集中起來，統(tǒng)一簽發(fā)任務(wù)單和限額領(lǐng)料單，月底統(tǒng)一收方結(jié)算并作工料對比分析。一年來通過項(xiàng)目成本核算和分析，建立和完善了施工項(xiàng)目成本管理體制和相應(yīng)的規(guī)章制度，重新任命了各工程處的主任經(jīng)濟(jì)師和核算股長，建立了施工項(xiàng)目經(jīng)理責(zé)任制，602處新開工程已全部簽訂了施工項(xiàng)目經(jīng)理責(zé)任書，對項(xiàng)目經(jīng)理的責(zé)權(quán)利重新進(jìn)行了規(guī)定，制定了項(xiàng)目成本核算員和主任經(jīng)濟(jì)師崗位職責(zé)，項(xiàng)目月度獎金考核發(fā)放辦法和間接費(fèi)用構(gòu)成月度報(bào)表，解決了與財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表的接口問題，還建立了工程處年度量本利分析、項(xiàng)目成本分月臺帳、公司、工程處月度項(xiàng)目成本分析會議制度和項(xiàng)目成本定期抽樣制度。
施工項(xiàng)目成本核算系統(tǒng)的建立，使公司經(jīng)理、工程處主任、項(xiàng)目經(jīng)理對項(xiàng)目成本一目了然，通過報(bào)表或屏幕直觀了解項(xiàng)目效益、規(guī)模效益、分包效益、財(cái)務(wù)費(fèi)用節(jié)超、稅金交納情況以及上報(bào)工作量情況、已收工程款情況、主要材料節(jié)超情況。核算系統(tǒng)為三級管理決策提供了可靠依據(jù)。
2001年全公司進(jìn)入項(xiàng)目成本核算系統(tǒng)3.88億元，未進(jìn)入系統(tǒng)的項(xiàng)目1.70億元。
系統(tǒng)內(nèi)直接工程費(fèi)預(yù)算成本3.21億元，降低額1815萬元，降低率5.65%，扣除平均合同讓價4.85%，節(jié)余257萬元。其中人工費(fèi)超支21.92%。分包工程降低率13.22%，扣除平均合同讓價后節(jié)余211萬元。
三、雙銀大廈項(xiàng)目成本管理試點(diǎn)情況
雙銀大廈通過一年多以來的成本核算和分析，實(shí)現(xiàn)了當(dāng)事人管理成本、項(xiàng)目班子全體成員管成本、實(shí)現(xiàn)了項(xiàng)目成本的過程控制，項(xiàng)目經(jīng)理、核算員、主工長、工長、材料員都參與到成本管理中來，都來關(guān)心該用多少工、多少料，用了多少工、多少料。全體工長都配了一套預(yù)算定額，通過對定額的學(xué)習(xí)和與實(shí)際的對比，通過對分部分項(xiàng)工程的成本分析，大大提高了業(yè)務(wù)水平。項(xiàng)目班子成員分別完成了人工費(fèi)分析、鋼筋用料分析、機(jī)械費(fèi)用分析、模板工程分析、架子工程分析、現(xiàn)場管理費(fèi)用分析６篇專題分析，這些分析不只是對雙銀大廈的項(xiàng)目管理起了作用。還對公司其它工程的項(xiàng)目管理起了借鑒和指導(dǎo)作用，通過分析，對當(dāng)前成本管理中存在的問題有了深層次的了解，提出了相應(yīng)的解決辦法，建立了相應(yīng)的規(guī)章制度。
1、建立了項(xiàng)目經(jīng)理責(zé)任制，同公司、工程處簽訂了項(xiàng)目經(jīng)理責(zé)任書，項(xiàng)目經(jīng)理的責(zé)、權(quán)、利清楚。
2、建立了月度獎金發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)和審發(fā)程序，具體包括施工組織設(shè)計(jì)、進(jìn)度、質(zhì)量、安全、文明施工、成本、基礎(chǔ)資料、收款等多方面的內(nèi)容，特別強(qiáng)調(diào)了按月核算。工資拖欠，核算不能拖欠。
3、制定了項(xiàng)目成本核算員職責(zé)，建立了項(xiàng)目成本費(fèi)用臺帳和實(shí)物及材料臺帳。
4、根據(jù)公司制定的“主任經(jīng)濟(jì)師崗位職責(zé)”、“間接費(fèi)用構(gòu)成月報(bào)”，主動同主任經(jīng)濟(jì)師、核算股長、財(cái)務(wù)股長取得聯(lián)系，協(xié)調(diào)工作。
5、建立限額領(lǐng)料制度，由工長在月初簽發(fā)，月底驗(yàn)收。
6、建立月度工料分析會議制度，按月對上月成本進(jìn)行對比分析，對下月成本進(jìn)行對比預(yù)測。
7、通過對民工的實(shí)際工效和個人收入的調(diào)查，重新調(diào)整人工費(fèi)底價，并直接與預(yù)算定額加系數(shù)掛鉤，民工必須進(jìn)入市場，對主要項(xiàng)目逐步實(shí)行招標(biāo)制。
8、對主要材料采購，逐步實(shí)行招標(biāo)制。對鋼筋用料及單價管理實(shí)行鋼筋工長和材料員的共同責(zé)任體制，鋼筋工長必須自己翻樣，并與預(yù)算數(shù)對比。每個工程必須進(jìn)行正公差檢測，單價必須得到建設(shè)單位簽證，總量絕對不容許超支，節(jié)約有獎，超支硬賠。